Employers के लिए टैक्स के नियम — कटौतियाँ और असल भुगतान का नियम
Employer की business income निकालते समय कर्मचारी लाभों पर उसके खर्च को कैसे देखा जाता है: कौन सी मदें सामान्य खर्च हैं, किनमें एक आखिरी तारीख तक असल भुगतान ज़रूरी है, और section 126 जैसे निजी deduction employer के क्यों नहीं हैं।
आम स्थिति
कर्मचारी लाभों पर employer के खर्च का आम तौर पर उसकी business income निकालते समय deduction मिलता है। लेकिन हर मद के नियम अलग हैं, और भुगतान कब हुआ, यह उतना ही मायने रख सकता है जितनी रकम।
Income-tax Act, 2025 ने 1 अप्रैल 2026 से 1961 के Act की जगह ली और इन नियमों के नंबर बदल दिए। यह lesson इन्हें शब्दों में बताता है और पुराने नंबर सिर्फ़ वहीं देता है जहाँ पुरानी सामग्री में उनके इस्तेमाल होने की संभावना है।
प्रीमियम और fund में contributions
Employer अपने कर्मचारियों के group term life और ग्रुप हेल्थ कवर के लिए जो प्रीमियम भरता है, वे सामान्य कारोबारी खर्च हैं। जब ये पूरी तरह और सिर्फ़ कारोबार के लिए किए गए हों, तो इनका deduction मिलता है। पुरानी सामग्री इसके लिए 1961 के Act का section 37(1) बताती है।
Recognised provident fund, approved superannuation fund और approved gratuity fund में contributions का deduction उनके अपने खास नियमों के तहत मिलता है। 'Recognised' और 'approved' शब्द मायने रखते हैं: deduction उन्हीं fund से जुड़ा है जिनके पास यह दर्जा है।
असल भुगतान का नियम
कुछ मदों का deduction तभी मिलता है जब वे असल में चुकाई जाएँ, खातों में चाहे जो लिखा हो। यह 1961 के Act का section 43B था। Employer के अपने provident fund और ESI contributions का deduction तभी मिलता है जब वे असल में चुकाए जाएँ, और return of income भरने की आखिरी तारीख तक किया गया भुगतान मान लिया जाता है।
Leave encashment का deduction सिर्फ़ उसी साल मिलता है जिस साल वह चुकाया जाए। इस नियम को Supreme Court ने Union of India v. Exide Industries (2020) में सही ठहराया।
कर्मचारियों के contributions को अलग तरह से देखा जाता है। ये वे रकमें हैं जो employer वेतन से काटता है और जिन्हें उसे जमा करना होता है। Checkmate Services (Supreme Court, 2022) में माना गया कि कर्मचारियों के जो contributions provident fund या ESI कानून की आखिरी तारीख के बाद जमा किए गए, उनका deduction नहीं मिलता। Return भरने की बाद वाली तारीख उन्हें नहीं बचाती।
निजी deduction employer के नहीं हैं
Income-tax Act, 2025 का section 126 (1961 के Act का section 80D) old regime के तहत एक निजी deduction है, उन हेल्थ प्रीमियम के लिए जो कोई individual अपने, पति/पत्नी, बच्चों और माता-पिता के लिए भरता है: हर ग्रुप के लिए ₹25,000 तक, या जहाँ बीमित व्यक्ति senior citizen हो वहाँ ₹50,000 तक। कंपनी इसे claim नहीं कर सकती।
Section 123 (पुराना section 80C) भी इसी तरह ₹1.5 लाख तक का निजी deduction है और यह employer का रास्ता नहीं है। Employer का रास्ता कारोबारी खर्च (business expenditure) है।
नियम एक नज़र में
उदाहरण: दो रकमें जमा, दो नतीजे
एक काल्पनिक कंपनी के पास साल के आखिर में पैसे की कमी हो जाती है। वह मार्च महीने के दो भुगतान टाल देती है: अपना provident fund contribution, और कर्मचारियों का वह contribution जो वह उनके वेतन से पहले ही काट चुकी है। वह दोनों को कुछ महीने बाद जमा करती है, अपना return of income भरने की आखिरी तारीख से पहले, लेकिन provident fund कानून की आखिरी तारीख के बाद।
कंपनी के अपने contribution का deduction मिलता है, क्योंकि वह return भरने की आखिरी तारीख तक असल में चुका दिया गया था। कर्मचारियों के contribution का नहीं मिलता, क्योंकि वह provident fund कानून की आखिरी तारीख के बाद जमा हुआ, जैसा Checkmate Services में माना गया। एक ही देरी से दोनों रकमों के नतीजे उलटे आते हैं।
मुख्य बातें
- कर्मचारी लाभों पर employer के खर्च का आम तौर पर deduction मिलता है, और हर मद के नियम अलग हैं।
- Group term life और ग्रुप हेल्थ के प्रीमियम सामान्य कारोबारी खर्च हैं।
- Recognised provident fund, approved superannuation fund और approved gratuity fund में contributions का deduction खास नियमों के तहत मिलता है।
- Employer के अपने PF और ESI contributions का deduction तभी मिलता है जब वे return भरने की आखिरी तारीख तक चुका दिए जाएँ।
- Leave encashment का deduction तभी मिलता है जब वह चुकाया जाए (Union of India v. Exide Industries, 2020)।
- कर्मचारियों के देर से जमा किए गए contributions का deduction नहीं मिलता (Checkmate Services, 2022)।
- Section 126 और 123 individual के लिए निजी deduction हैं, employer के लिए नहीं।
आम ग़लतफ़हमियाँ
- कंपनी ग्रुप हेल्थ प्रीमियम के लिए section 126 claim नहीं कर सकती। वह section निजी deduction है, और कंपनी का प्रीमियम कारोबारी खर्च है।
- Provision करना भुगतान नहीं है। असल भुगतान के नियम वाली मदों का deduction तभी मिलता है जब वे चुकाई जाएँ।
- Return भरने की तारीख कर्मचारियों के contributions को नहीं बचाती। उन्हें provident fund या ESI कानून की आखिरी तारीख तक जमा करना होता है।
- पुराने section नंबर अब लागू नहीं हैं। 2025 के Act ने 1 अप्रैल 2026 से इन नियमों के नंबर बदल दिए।
लोग अक्सर पूछते हैं
क्या group term life के प्रीमियम का deduction section 123 के तहत मिलता है?
नहीं। Section 123 ₹1.5 लाख तक का निजी deduction है; employer का प्रीमियम सामान्य कारोबारी खर्च (business expenditure) है।
Checkmate Services किस बारे में था?
Provident fund या ESI में कर्मचारियों के उन contributions के बारे में जो employer ने देर से जमा किए; Supreme Court ने माना कि उनका deduction नहीं मिलता।
Employer का अपना contribution कब तक चुकाना होता है?
ज़्यादा से ज़्यादा return of income भरने की आखिरी तारीख तक।
यह लेसन किन स्रोतों पर आधारित है
- Income-tax Act, 2025 — sections 123 और 126 (निजी deduction); कारोबारी खर्च और असल भुगतान के नियम (1961 के Act के पुराने sections 37(1) और 43B)
- Union of India v. Exide Industries (Supreme Court, 24 अप्रैल 2020)
- Checkmate Services v. CIT (Supreme Court, 2022)
इस लेसन के अंग्रेज़ी मूल को इन स्रोतों से मिलाकर स्वतंत्र रूप से जाँचा गया है (8 अक्टूबर 2026)। यह उसी का हिन्दी अनुवाद है, जिसे अंग्रेज़ी से मिलाकर अलग से जाँचा गया है। नियम बदलते रहते हैं: किसी भी आँकड़े पर भरोसा करने से पहले मौजूदा regulation, scheme document या policy wording देख लें। यह सिर्फ़ शिक्षा है, सलाह नहीं।